Фиктивное банкротство: практика, признаки, цели, ответственность, определение

Финансовая несостоятельность юридического лица – довольно распространенное явление в современной бизнес индустрии. Многие предприниматели, начиная свое дело, нередко неправильно оценивают свои силы в производстве и логистике, конкуренцию и перспективу спроса на товары и услуги, которые они собираются представить на рынке, что приводит в результате не к приумножению вложенных инвестиций, а, напротив, к росту долговых обязательств перед кредиторами, поставщиками, клиентами и деловыми партнерами. Возникает ситуация, когда расплачиваться по счетам просто-напросто не представляется возможным, и предприниматели решаются на такой противозаконный шаг, как инициация процедуры банкротства, то есть фиктивное или преднамеренное банкротство. Главной целью проведения процедуры фиктивного банкротства является представление предприятия несостоятельным, и, соответственно, не способным выплатить имеющиеся долговые обязательства. Банкротством по закону не определен размер долговой суммы, предусмотрена лишь просрочка неисполнения обязательств в течение 3-х месяцев при общем долге на сумму свыше 300 тысяч рублей. Это дает возможность использовать данный способ ликвидации юридического лица недобросовестными предпринимателями, которые стремятся обманным путем безвозвратно завладеть чужими средствами, в частности, кредиторов, партнеров, клиентов и других контрагентов.

Фиктивное банкротство является общественно опасным деянием, нарушающим интересы кредиторов, поскольку последним наносится большой ущерб, и, соответственно, нарушаются государственные интересы.

Основная причина фиктивного банкротства – преднамеренное уклонение от уплаты долгов, причем в качестве кредиторов могут выступать, как юридические и физические лица, так и государственная органы, например, Пенсионный Фонд России или налоговая инспекция. Еще одной существенной причиной для проведения процедуры фиктивного банкротства может стать вывод активов и денежных средств в целях получения дополнительной прибыли руководителем обанкроченной компании. Объективной стороной банкротства является порядок процедуры банкротства, а также дальнейшие действия, предпринимаемые в целях последующей ликвидации должника. Субъектами банкротства являются: непосредственно должник и его кредиторы, арбитражный управляющий, органы исполнительной власти и местного самоуправления, уполномоченные органы, лица, предоставляющие обеспечение для проведения процесса финансового управления. Субъективной стороной фиктивного банкротство является непосредственное отношение руководителя компании к совершаемым действиям:

  • преднамеренное нарушение законодательства;
  • совершение неправомочных действий в силу не знания определенных юридических аспектов.

Однако, так или иначе, УК РФ предусматривает уголовную ответственность, как за преднамеренное, так и за непреднамеренное фиктивное банкротство.

Содержание

Законодательная база

О порядке процедуры банкротства содержат в себе нормы:

  • Федерального закона №ФЗ 127 «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г.
  • Статья 25 Гражданского кодекса РФ.
  • Статья 197 Уголовного кодекса РФ.

Признаки фиктивного банкротства

В соответствии с п. 2 ст. 20.3 ФЗ № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. Закон о банкротстве физических лиц 2015) на арбитражного управляющего возложена обязанность проведения анализа сделок должника с целью определения наличия в деятельности коммерческой организации признаков фиктивного банкротства. В случае обнаружения подобных признаков арбитражный управляющий обязан незамедлительно информировать об этом уполномоченные органы. Кроме того, экземпляр заключения о банкротстве вручается всем участникам процедуры, кредиторам, уполномоченным контролирующим органам. Определить, что банкротство предприятия может быть фиктивным, можно по следующим признакам:

  • компания приобретает товары, необходимые для ведения деятельности, по завышенной стоимости;
  • наличие в бухгалтерских отчетных документах сведений о кредиторской задолженности, несуществующей в реалии;
  • скрытие руководством компании части имущества предприятия при аудиторской проверке;
  • отнесение текущих доходов/расходов на статьи доходов/расходов последующих периодов;
  • иные признаки, выявляющиеся на стадиях прохождения процедуры банкротства.

Кроме признаков, доказать, что банкротство компании было фиктивным можно по следующим факторам:

  • если с покупателями ведутся расчеты через банковские счета сторонних лиц;
  • если имеется факт вложения свободных денежных средств в ценные бумаги, заблаговременно зная, что они не ликвидные;
  • если уставной капитал компании был направлен в капитал иной организации;
  • если бухгалтерская отчетность не содержит соответствующих документов;
  • если имеются в наличии накладные и фактуры от поставщиков, указывающие на закупку товара по завышенным ценам.

Вся эта доказательная база предоставляется арбитражным управляющим в суд на рассмотрение.

Работающие схемы фиктивного банкротства. Среди наиболее актуальных методов доведения компании до банкротства недобросовестные руководители чаще всего применяют:

  • Вывод денежных средств посредством неликвидных ценных бумаг. Данный процесс представляет собой мнимую сделку, в ходе которой происходит обналичивание и дальнейшее присваивание средств через организации, которые в дальнейшем будут объявляться банкротами. Сделки по ликвидации фирм позволяют скрыть следы экономического преступления.
  • Закупка товаров по завышенной стоимости.В данном случае процесс представляет собой первичную закупку производственного сырья по цене, выше рыночной, затем предприятие накручивает свою преднамеренно завышенную наценку, заранее предугадывая ситуацию своевременной не реализации товара, что в свою очередь, приведет к банкротству организации.
  • Финансовые аферы с кредиторской задолженностью. В качестве примера представим ситуацию, когда закупка части товаров не отражена документально в бухгалтерском отчете, что, в свою очередь, приводит к росту кредиторской задолженности. Далее, закупленная продукция реализуется через подставную организацию с последующим погашением долга у поставщика, при этом кредиторский долг сохраняется.
  • Преднамеренная задолженность перед банковской организацией.Сложный многоэтапный процесс, в ходе которого предприятие получает в банке кредит на короткий срок и намеренно его не погашает, за счет чего начисляются проценты и штрафы. Далее руководство предприятия принимает решение о рефинансировании кредитного долга, оформляя в счет его погашения новый кредитный договор, таким образом, постепенно втягивая фирму в огромные долговые обязательства, исполнить которые уже не в состоянии, и компания переходит в статус банкрота.

Фиктивное банкротство должника: последствия и ответственность

Составом преступления по факту выявления фиктивного банкротства являются мошенничество и нанесение имущественного вреда. Ущерб нанесения вреда кредиторам в особо крупном размере может составлять свыше 6 млн.рублей. В случае выявления признаков фиктивного банкротства руководитель юридического лица или ИП понесет наказание в соответствии:

  • со статьей 14. 12 КоАП РФ – наказание в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей либо запрет на осуществление данного вида хозяйственной деятельности сроком от 6 месяцев до 3-х лет;
  • со статьей 197 УК РФ – наказание в виде лишения свободы сроком до 6 лет.

Эта же норма Уголовного кодекса РФ трактует фиктивное банкротство организации – должника, как умышленное/преднамеренное признание владельцем компании своей несостоятельности в целях введения кредиторов в заблуждение и завладение средствами кредитной организации обманным путем через отсрочку выплат и задолженностей. В случаях выявления в процедуре банкротства организации признаков состава экономического преступления, как метод ухода от уплаты налогов, а значит, это уже мошенничество с государственными средствами, руководство компании ожидает наказание в виде лишения свободы до 10 лет с конфискацией имущества.

Стоит ли быть «фиктивным банкротом»?

Ведение предпринимательской деятельности предполагает наличие значительного риска. В некоторых случаях в результате действий руководителя может возникнуть ситуация, в которой организация утрачивает возможность выполнять свои обязательства перед кредиторами, государством и собственными сотрудниками, иначе говоря, наступает банкротство.

Закон допускают такую возможность, но лишь при том условии, если бизнес действительно не приносил дохода, что и стало причиной потери способности оплачивать счета. Подобное уточнение является необходимым, так как нередко предприниматели декларируют о банкротстве без достаточных обстоятельств, преследуя цель обогатиться за счет нарушения обязательств.

В таком случае можно говорить о фиктивности ситуации, при этом ей присваивается статус противозаконной деятельности.

Что это такое, правовое регулирование

Многие начинающие бизнесмены неправильно рассчитывают свои силы и риски рынка, в результате чего оказываются в достаточно плачевном финансовом положении.

Банкрот – это физическое или юридическое лицо, которое не имеет возможности погасить собственные задолженности. Утрата такой способности определяется в ходе судебного заседания.

Фиктивность в данном случае – это признание себя финансово необеспеченным предпринимателем, тогда как фактически для погашения долга средства имеются.

При ином рассмотрении, фиктивное банкротство – это деятельность, направленная на формирование статуса финансовой несостоятельности для субъекта экономики, который на деле не обладает соответствующими признаками.

Руководство компании могут привлечь к ответственности. В данном случае разбирательство регламентируется статьей 197 УК РФ и статьей 14 КоАП РФ.

Зачем это нужно, возможные цели

Очевидно, что существуют определенные цели, которые преследует бизнесмен в данном случае:

  1. Основная причина, стимулирующая предпринимателя обеспечивать фиктивное банкротство, заключается во введении в заблуждение кредиторов по поводу собственной платежеспособности для получения отсрочки, скидки или же рассрочки задолженностей.
  2. Кроме того, можно выделить стремление к личному обогащению за счет распродажи имущества организации по достаточно сниженным ценам.
  3. Также среди факторов формирования фиктивности можно выделить нежелание владельцев бизнеса продолжать осуществление деятельности. С помощью банкротства происходит ликвидация собственности предприятия. В результате чего формируется прибыль, которая может в разы превысить остаток после оплаты всех долгов в ходе стандартной процедуры.

Стоит понимать, что если такие положения послужили стимулом для создания фирмы, то при доказательстве подобной ситуации к руководителю будут предъявлены обвинения в мошенничестве, что может привести к пагубным последствиям.

Признаки фиктивного банкротства

Чтобы установить противозаконность действий, достаточным будет определить следующие признаки специального доведения юридического лица или ИП до видимого состояния банкротства:

  1. Реализация расчетов с контрагентами в форме неликвидных векселей. Они учитываются как инвестиции, но их к погашению не относят.
  2. Интенсивное формирование больших объемов заемных средств для скорейшего развития организации в значительно больших размерах, чем это необходимо по возможностям предприятия.
  3. Аккумулирование дебиторской задолженности у сторонних лиц, которые при детальном рассмотрении оказываются невольными соучастниками – они поглощают оборотные активы организации, что обеспечивает снижение показателя индекса.
  4. Покупка нужной продукции по высокой стоимости.
  5. Указание в бухгалтерском учетенесуществующих сведений по кредитам.
  6. Отнесение текущих доходов на статью доходов будущих периодов. Обратная ситуация с расходами.

При выявлении подобных признаков можно говорить о противозаконности действий руководства фирмы, и они являются достаточной причиной для привлечения к ответственности.

Как оно доказывается

Для установления признаков фиктивности банкротства необходима бухгалтерско-аудиторская проверка деятельности предприятия. Данная процедура проходит следующим образом:

  • Рассчитывается величина оборотных активов с учетом налога на добавленную стоимость.
  • Определяется размер обязательств, которые на деле являются основным источником обеспечения оптимальной деятельности фирмы. При этом из данной величины вычитаются такие положения:
    • денежные средства, которые уже были получены, но относящиеся к будущим периодам;
    • средства для оплаты труда, пособий и компенсаций сотрудникам;
    • платежи долгосрочного характера, который являются составляющими общепроизводственных расходов.
  • Устанавливается соотношение рассчитанных результатов.
Это интересно:  Судебный штраф в уголовном процессе: сроки и порядок взыскания в 2019 году

Полученный итог учитывается в определении индикатора подлинности банкротства: если он более единицы, то это свидетельствует о фиктивности данного понятия, и это считается достаточным основанием для привлечения нарушителя к ответственности.

Ответственность

Определение криминальной составляющей фиктивного банкротства происходит с учетом степени нанесенного ущерба кредиторам и государству. Ее значительность конкретизируется судебным разбирательством при рассмотрении уголовного дела, и может назначаться при убытках от 1,5 миллиона рублей.

Наказание регламентируется Уголовным кодексом Российской федерации и статьей 197, в частности:

  1. Выплата денежной компенсации пострадавшей стороне в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в процентном соотношении от полученного дохода за определенный промежуток времени.
  2. Принуждение виновника к трудовой деятельности на протяжении конкретного периода, но не более 5 лет.
  3. Заключение нарушителя под стражу на срок до 6 лет. При этом в зависимости от решения суда также может быть назначен штраф в размере до 80 тысяч рублей или объема доходов фирмы за период времени, не превышающий 6 месяцев.

Если в процессе противозаконной деятельности предпринимателя не был нанесен какой-либо ущерб государственным структурам, частным лицам или кредитором, то рассмотрение дела в уголовном порядке невозможно. В данном случае ответственность носит административный характер и регулируется статьей 14.12 КоАП РФ, в которой определяется наказание:

  1. Для представителей руководства – до 10 тысяч рублей или лишение права занимать управляющую должность на период от 6 месяцев до 3 лет.
  2. Для остальных лиц – штраф в размере 1 тысячи или 3 тысяч рублей.

Определение необходимости наказания и размера денежной компенсации происходит в ходе судебного разбирательства, которое может быть возбуждено при исковом заявлении от потерпевшей стороны.

Отличия преднамеренного банкротства

Под преднамеренным банкротством понимают умышленное формирование или повышение степени неплатежеспособности, совершенное управляющим лицом коммерческой организации в личных целях, что повлекло за собой причинение крупного ущерба конкретным сторонам, связанным с предприятием.

Ключевое отличие фиктивного банкротства от преднамеренного состоит в том, что в первом случае фактически отсутствуют признаки финансовой несостоятельности коммерческой организации или индивидуального предпринимателя.

Банкротство со статусом фиктивности достаточно частое явление на рынке среди небольших фирм. Использование такого инструмента позволяет руководству получить дополнительную прибыль. Но в то же время стоит понимать, что подобные действия считают противозаконными, поэтому в случае их обнаружения управляющее лицо будет привлечено к ответственности.

Фиктивное банкротство: практика, признаки, цели, ответственность, определение

Опубликовал: admin в Банкротство 26.06.2018 Комментарии к записи Фиктивное банкротство: практика, признаки, цели, ответственность, определение отключены 84 Просмотров

При ведении предпринимателем бизнеса, вероятна обстановка, когда единственный владелец организации или группа единомышленников делают шаг для того, чтобы объявить себя неспособными обеспечить свои обязательства перед кредиторами, а также федеральными структурами и собственными работниками.

Законом такая возможность не возбраняется, но только если ведение бизнеса действительно не приносило дохода и привело к потере предпринимателем способности оплачивать счета, в том числе за счет продажи пассивов и иных денежных поступлений. Если же бизнесмен нечестен со своими займодателями и декларирует о банкротстве при фактической способности платить по счетам для того, чтобы присвоить чужие средства за счет нарушения обязательств, то можно фиксировать фиктивность данного деяния.

Это быстро и бесплатно !

Особенности преступления

Процедура ликвидации предпринимателя процесс юридически достаточно непростой, особенно когда требуется подтверждение невозможности оплаты по счетам, тем более, если это счета перед налоговой инспекцией и другими государственными учреждениями, которые могут влиять на отношение правоохранительных органов и суда к ответчику в деле о банкротстве. Именно сложность реализации всех процедур останавливает многих желающих, объясняя незначительное количество прецедентов подобных уголовно-наказуемых деяний.

Дополнительным препятствием является необходимость причинения ущерба уже по факту пройденной процедуры установления неплатежеспособности, что еще сложнее, так как выявление нечистоплотности бизнесмена чаще всего выявляется еще на стадии объявления банкротства. А теперь давайте поговорим про анализ и порядок определения признаков фиктивного банкротства.

Об отличиях фиктивного банкротства от преднамеренного расскажет арбитражный управляющий в видеосюжете ниже:

Признаки фиктивного банкротства

Единственным признаком, установления которого будет достаточно, чтобы судить о фиктивности заявлений предпринимателя о собственной несостоятельности, является его возможность удовлетворить все претензии кредиторов на дату обращения в арбитражный орган правосудия. Чтобы установить это требуется бухгалтерско-аудиторская проверка хозяйственной деятельности бизнеса, в ходе которой необходима реализация следующего алгоритма действий:

  1. Определяется размер активов, находящихся в обороте фирмы за вычетом обязательного платежа в пользу государства на добавленную предпринимателем стоимость, купленной для продажи, продукции.
  2. Рассчитывается размер всех обязательств, являющихся по существу источником формирования средств функционирования предприятия, за вычетом:
    • средств уже полученных от контрагентов, но относящихся к будущим периодам;
    • запаса денежных средств для оплаты труда, всех компенсаций и пособий работникам фирмы;
    • долгосрочных платежей, включенных в общепроизводственные затраты.
  3. Производиться арифметический расчет соотношения полученных итогов, а полученный результат является индикатором правдоподобности банкротства.
  • Когда величина деления двух указанных параметров меньше единицы, то можно говорить о фактическом банкротстве и отсутствии у бизнесмена противозаконных оснований для ликвидации собственного предприятия и отказа от оплаты своих обязательств.
  • При значении рассчитанного индикатора большем или равным единице, претензии предпринимателя на кредитную несостоятельность не обоснованы, а банкротство, в случае его признания арбитражным органом правосудия, является фиктивным и подлежит преследованию по закону.

Чтобы уличить злоумышленника достаточным будет выявление следующих признаков намеренного доведения объекта предпринимательской деятельности до видимого состояния банкротства:

  • реализация взаимных расчетов с контрагентами в не денежной форме, такой как неликвидные векселя, которые принимаются к учету как инвестиции, но не предъявляются к погашению;
  • аккумулирование заемных средств для развития организации в размере значительно большем, чем это допустимо, исходя из возможностей бизнеса;
  • накопление дебиторской задолженности у третьих лиц, которые при ближайшем рассмотрении являются невольными соучастниками, оттягивающими на себя оборотные активы бизнеса, позволяя достичь показателя индекса меньше единицы.

Про цели фиктивного банкротства в соответствии со ст. 197 УК РФ читайте далее.

О способе выявления фиктивного банкротства вам расскажет адвокат в следующем видео:

Цели и причинцы

Целью введения субъектов, которым предприниматель должен денег, в заблуждение относительно своей платежеспособности может являться личное обогащение или распродажа собственности предприятия, объявленного неплатежеспособным, по откровенно заниженным расценкам и переход прав к новому владельцу.

Причиной может быть нежелание собственника/ков бизнеса продолжать свою предпринимательскую деятельность и использование ликвидации для получения прибыли, которая в разы может превысить ликвидационный остаток, если не оплатить, причитающиеся кредиторам, суммы наличности.

О том, о том, кто является и кто не являются субъектами фиктивного банкротства, вы узнаете далее.

Уголовной ответственности за свершившийся факт фиктивного установления неплатежеспособности предпринимателя перед должниками подлежит владелец бизнеса вне зависимости от формы его собственности. Несмотря на трактовку УК РФ, который в первом предложении ст. 197 указывает на ответственность руководителя перед законом за объявление ликвидации организации в связи с недостатком средств, практика и комментарии органов правосудия подразумевают ответственность только для лиц, имеющих фактические права собственности на бизнес. Потому что в конечном итоге именно они принимают решение о банкротстве и объявляют его.

Далее мы поговорим о том, какая уголовная ответственность предусмотрена за фиктивное банкротство.

Ответственность

Криминальная составляющая нечистоплотного банкротства определяется исходя из факта наличия значительного ущерба, причиненного действиями собственника бизнеса, который устанавливается решением органов правосудия при рассмотрении уголовного дела, и может назначаться при убытке пострадавшего лица от 1,5 млн. рублей. Уголовный кодекс предусматривает для подобных преступных деяний статью 197, регламентирующую следующие меры наказания виновных лиц:

  • денежная компенсация со стороны виновника, сумма которой может составлять от 100 до 300 тыс. рублей или определяться доходом за период от года до трех календарных лет;
  • принудительная трудовая деятельность в течение временного промежутка протяженностью до пяти лет;
  • заключением в местах содержания под стражей сроком до шести лет, которое может сопровождаться штрафом в 80 тыс. рублей или прибыли осужденного за не более, чем полугодовой период времени.

Если в результате противозаконных поступков собственников бизнеса ущерб субъектам предпринимательской деятельности, госструктурам или частным лицам не нанесен и все денежные претензии удовлетворены, то состав уголовного проступка отсутствует, а ответственность может наступить для подсудимого лица только в административном порядке по ст. 14.12 КоАП РФ, которая предусматривает:

  • для частных лиц – денежное взыскание в сумме 1000 или 3000 рублей;
  • для лиц, правомочных принимать управленческие решения в рамках организации – пять или десять тысяч рублей компенсации или лишение права осуществлять профильную и руководящую деятельность на протяжении от полугода до 3 лет.

А теперь давайте узнаем, что говорит судебная практика о примерах сокрытия, преднамеренного или фиктивного банкротства физического лица (физлица), банка или других субъектов.

Судебная практика

Изучение доступной базы судебных решений различных уровней органов правосудия не позволило найти прецедентов применения статьи 197 УК РФ в отношении фиктивного банкротства на практике по следующим причинам:

  • простого объявления финансовой неплатежеспособности объекта предпринимательства от лица руководителя или собственника бизнеса недостаточно для того, чтобы процесс ликвидации состоялся и смог нанести кому-либо ущерб;
  • проверка легитимности заявления о банкротстве в арбитражный орган правосудия с очень большой вероятностью установит возможность предпринимателя произвести оплату своих задолженностей и, как, следствие, уйти из-под прицела ст. 197 УК РФ;
  • сложность процедуры ликвидации объекта предпринимательской деятельности способна остановить практически любого нечистоплотного бизнесмена, решившего нажиться на ликвидации собственного бизнеса.

Еще больше полезной информации в отношении фиктивного и других видов банкротства содержит следующее видео:

1 комментарий

Очень интересно, насколько большую ответственность понесет директор липовой фирмы после выявления факта фиктивного ее создания и банкротства?

Есть один знакомы, который наоткрывал 5 фирм и гоняет между ними деньги. В следствии чего- уменьшает налоги (в том числе НДС) то на одной, то на другой фирме. В конечном итоге у него образовался долг перед бюджетом в 1,5 млн. рублей. Хотелось бы знать, что будет при банкротстве его фирмы с этим долгом? Могут ли его привлечь к уголовной ответственности или ограничатся штрафом?

Оставить комментарий

Содержание статьи

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Фиктивная несостоятельность предприятия

Фиктивным банкротством юридического лица именуется ложное заявление о мнимой неплатежеспособности предприятия. Оно делается от имени владельца или администрации, не имея ничего общего с реальным состоянием дел. В действиях лиц имеется прямой умысел, целью выступает полный или частичный отказ от уплаты долга, получение рассрочки платежей или скидки. В этом случае закон усматривает состав преступления. Санкции за фиктивное банкротство фирмы носят административный и уголовный характер, исходя из суммы ущерба, нанесенного государству и заемщикам.

Признаки фиктивного банкротства

Главным признаком фиктивного банкротства юридического лица, является возможность организации выполнять финансовые обязательства в момент обращения в арбитражные органы. Данный факт устанавливается в ходе аудиторского анализа хозяйственной деятельности компании, предусматривающего определенную последовательность шагов:

Это интересно:  Ст 152 УПК РФ: место производства предварительного расследования

1. Аудиторы фиксируют общую сумму активов организации. Из нее высчитывается государственный налог на добавленную стоимость продукции, приобретенной для дальнейшей реализации;

2. Определяется суммарный объем кредитных обязательств банкрота, выступающих источником его финансовой и хозяйственной деятельности. Из полученного числа вычитают:

  • Финансы будущего периода, уже перечисленные на счета предприятия;
  • Денежный резерв заработной платы, пособий и компенсаций для сотрудников;
  • Долгосрочных расчетов, проходящих по пункту общих производственных издержек.

3. В ходе арифметического расчета результаты соотносятся. Итог демонстрирует реальный либо фиктивный характер банкротства предприятия.

Практика аудита предусматривает следующие критерии несостоятельности:

  • Если коэффициент соотношения активов и обязательств ниже единицы, бизнесмен может считаться фактическим банкротом, имея законные основания для упразднения организации и отказа от обязательств;
  • Если результат превышает единицу, предприниматель не может считаться банкротом. Положительное решение арбитража аннулируется, объявившее о несостоятельности лицо, преследуется по закону.

Объявляя о фиктивном банкротстве собственник предприятия имеет цель уйти от долговых обязательств перед частными, юридическими лицами, Налоговой службой, Пенсионным фондом. Другим стимулом выступает вывод активов и финансовых средств из текущего оборота для личного обогащения. Кредиторы вводятся в заблуждение, а предприятие нередко распродается за бесценок третьим лицам или аффилированным структурам.

Иногда владелец компании объявляет себя банкротом, не желая продолжать заниматься бизнесом. Финансовый остаток выходит гораздо больше, нежели при выполнении всех денежных обязательств перед кредиторами.

Судебная практика знает массу примеров, когда фирмы регистрируются исключительно с целью дальнейшего банкротства и присвоения кредитных средств. Подобные действия основателей и других участников, закон однозначно трактует как мошенничество.

Отличия фиктивного банкротства предприятия от преднамеренного

Наряду с фиктивной несостоятельностью юридического лица в финансовой терминологии и законодательстве действует понятие преднамеренное банкротство. Здесь речь также идет о мнимой невозможности выполнять кредитные обязательства. Однако если в первом случае имеет место прямая ложь, то ситуация преднамеренного разорения предполагает перечень действий. Предприниматель намеренно заключает невыгодные сделки, халатно ведет дела, принимает неадекватные решения. В итоге формируется невозможность оплачивать текущие счета, предприятие признается банкротом, избавляется от долговых обязательств или идет с молотка.

Несмотря на технические отличия в обоих преследуется схожая цель, связанная с заблуждением кредиторов и личным обогащением. Квалификация преднамеренной неплатежеспособности предусматривает анализ действий и бездействия фигурантов. Особое внимание вызывают следующие факторы:

  • На момент подачи заявления о банкротстве в арбитражный суд, организация имеет возможность удовлетворять требования кредиторов. Тем не менее, руководители затягивают процедуру, прибегая к техническим проволочкам.
  • Параллельно утаивается информация о денежных активах компании. Информация искажается, документы подделываются, портятся, теряются;
  • Имущество организации без всяких оснований или под надуманным предлогом передается третьим лицам;
  • Наблюдается деловая активность с непропорциональным ростом количества сделок. Способ используется для вывода как можно большего объема денег в оффшоры;
  • Расчеты с контрагентами не носят денежного выражения. Это могут быть непогашенные векселя, учтенные в документах как инвестиции;
  • Привлечение заемных денег принимает масштабы, превышающие кредитные возможности организации;
  • Дебиторская задолженность скапливается на счетах сторонних компаний. В процессе аудита она не учитывается, итоговый индекс оказывается ниже единицы.

Ответственность за фиктивное банкротство юридического лица

Фиктивное и преднамеренное банкротство юридического лица предусматривают правовые последствия, включая возбуждение уголовного дела. Большинство фигурантов предпочитает уладить обязательства перед кредиторами и, погасив долги, избежать ответственности.

Административная ответственность

Выявив признаки правонарушения, аудитор обращается с заключением в государственные органы. Если сумма ущерба не превышает 1,5 млн. рублей, возбуждается административное дело. Перечень обстоятельств и последующее наказание, определяет пункт 12. Ст.14 КОАП РФ. Его санкции предусматривают штраф в размере 1-3 тыс. рублей за преднамеренное и фиктивное банкротство.

Уголовная ответственность

На практике сумма ниже 1,5 млн. рублей практически не встречается и по превышении указанного порога, проверяющий обращается в органы предварительного расследования, где принимается решение о возбуждении уголовного дела. Его фигурантам, совершившим действия, подпадающие под признаки преднамеренного банкротства, грозит:

  1. 196 статья УК РФ. Наказание составляет штраф 200 – 500 тыс. рублей, принудительные работы в срок до 5 лет, лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в 600 тыс. рублей либо доходом осужденного за 18 месяцев;
  2. Фиктивное банкротство юридического лица регулирует 197 статья УК РФ. Осужденный по ней выплачивает штраф 100 – 300 тыс. рублей, отправляется на принудительные работы сроком до 5 лет, либо лишается свободы на период до 6 лет с выплатой штрафа 80 тыс. рублей либо в размере суммы дохода за 6 месяцев.

Анализ фиктивной несостоятельности предприятия

Незаконная деятельность банкрота определяется с помощью анализа хозяйственных операций юридического лица, произведенных за отчетный период. Аудиторы рассчитывают финансовые показатели, проверяют выполнение обязательств должника перед кредиторами:

  • -Если сумма оборотных средств на момент подачи заявления превышает кредитные обязательства, например коэффициент 1,3 — признаки фиктивного банкротства имеются;
  • Когда сумма активов предприятия на момент подачи заявления о банкротстве меньше кредитных обязательств, например коэффициент 0,7 — признаки мнимой несостоятельности отсутствуют.

При выявлении преступления тщательно анализируется каждая сделка, повлекшая негативные последствия с точки зрения платежеспособности организации. Подход необходим, поскольку во избежание проблем с законом, собственники совершают ряд умышленных действий, добиваясь нужных коэффициентов:

  • Если за отчетный период, возможность компании выполнять кредитные обязательства не ухудшилась, аудиторы фиксируют отсутствие признаков мнимой неплатежеспособности;
  • Если обеспеченность кредитных требований существенно ухудшилась, но совершенные потенциальным банкротом сделки адекватны ситуации и нормам делового оборота, признаки правонарушения отсутствуют;
  • Если же платежеспособность существенно ухудшилась, но заключенные сделки неадекватны рыночной ситуации и нормам оборота, аудиторы фиксируют преднамеренные действия

Одним из признаков отсутствия состава преступления выступает подача заявления о банкротстве той или иной организации со стороны кредиторов. Они стремятся вернуть хотя бы часть денег за счет продажи имущества должника. В остальных случаях проверка способна выявить серьезные нарушения.

Одним из ярких примеров фиктивного банкротства юридического лица является деятельность нижегородской фирмы ЗАО АЛТЕКС. Компания занималась реализацией офисной техники, мебели и канцтоваров. В период 2007 – 2009 годов организация взяла в долг у Сбербанка 528 млн. рублей, после по инициативе главного акционера в арбитраж было подано заявление о банкротстве. Его рассмотрели положительно, однако затем стало ясно, что платить компания не намерена.

Расследование выявило перевод крупных сумм на счета третьих компаний, связанных с должностными лицами ЗАО АЛТЕКС. Общий ущерб с учетом налоговых нарушений превысил 600 тыс. рублей, явившись основанием для возбуждения уголовного дела. Тогда менеджеры организации были отпущены под залог, а незаконно выведенные из оборота средства были возвращены кредиторам.

Многим предпринимателям фиктивное банкротство представляется заманчивым способом избавиться от долгов, скрыть нарушения, добиться личного обогащения. Сегодня признаки правонарушения легко квалифицируются, а судебная практика насчитывает не одну сотню рассмотренных дел. В свою очередь кредиторы, не желающие навсегда расставаться с одолженными средствами, прибегают к защитным мерам, стороннему аудиту и помощи правоохранительных органов.

Фиктивное и преднамеренное банкротство

Идея искусственно подвести компанию под банкротство, получив возможность скрыть таким образом всевозможные нарушения и отсрочить уплату долгов, многим представляется весьма заманчивой. Но уйти от ответственности за подобные деяния становится все сложнее. Этому способствуют и законодательные изменения, и «установка» ВАС РФ, и рост «гражданской активности» кредиторов.

Главными целями фиктивного банкротства являются получение отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности, уменьшение либо прощение долга путем введения в заблуждение кредиторов через публичное объявление о своей несостоятельности, перед объявлением которой ликвидные активы организации были переведены в собственность аффилированных компаний.
Для проведения фиктивного банкротства, как правило, создаются ситуации формального отсутствия денежных средств для проведения выплат кредиторам.

Наказание за фиктивное банкротство

Диапазон наказания за фиктивное банкротство, согласно статье 197 Уголовного кодекса РФ, варьируется от штрафа в 100 тысяч рублей до лишения свободы на достаточно долгий срок.
Но до недавнего времени возможность «ответить рублем», а уж тем более загреметь в тюрьму лет этак на шесть представлялась предпринимателям скорее мифологической, чем реальной. Одна из причин заключалась в отсутствии налаженного механизма расследования таких преступлений и недостаточной компетенции работников правоохранительных органов. Объективно это вызвано сложностью доказывания, сопряженностью таких дел с правом налоговым, административным и иными отраслями права, а также необходимостью наличия познаний в управлении и финансах, знании специфики бизнеса банкрота. Значительное количество фиктивных банкротств не находят отражения в статистике ввиду недоказанности. Латентный (скрытый) характер преступлений и их длительность часто не позволяют отличить такие деяния от законных, совершаемых в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Говоря о жертвах таких преступлений – кредиторах, стоит отметить, что противодействие криминальным банкротствам является крайне затратным процессом. Это обусловлено длительностью самой процедуры, необходимостью привлечения узкопрофильных специалистов и в данной области, а также непосредственно в бизнесе должника, проведения оценки, экспертиз, сбора и обеспечения сохранности доказательств, проведения иных необходимых мероприятий. Зачастую такие процедуры превращаются в многолетние противостояния.

Случаи, когда организаторы криминального банкротства сталкивались с эффективным и длительным противостоянием, раньше можно было пересчитать чуть ли не по пальцам.
Чаще инициаторы не встречали достойного сопротивления, их оппоненты не использовали даже элементарных способов и средств по отстаиванию своих прав.

Признаки подготовки к фиктивному банкротству: изменение состава учредителей, заключение экономически нецелесообразных сделок, создание новых предприятий с тем же составом учредителей или органов управления.

Практически беспроигрышным был следующий стандартный ход – инициировать банкротство и предложить своего управляющего. С тем, чтобы иметь большинство в реестре кредиторов и контролировать таким образом процедуру.

Способов незаконно добиться преимущества в реестре много. Один из них – создание искусственной задолженности для инициирования банкротства. Суть заключается в том, что «дружественный» должнику кредитор получает возможность назначить временного управляющего – как первый кредитор, обратившийся с заявлением о банкротстве, а также конкурсного управляющего – как мажоритарный кредитор в первом собрании.

Что касается судов, то они в подавляющем большинстве случаев подходили к проб­леме фиктивных долгов в банкротстве, делая ставку только на формальные признаки «реальности» сделок. Это позволяло «банкротам по собственному желанию» выходить сухими из воды.
Но ситуация начинает меняться. Судите сами…

Выявление признаков преднамеренного банкротства

Ссылаясь на пункт 6 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)”», краснодарские служители Фемиды указали, что компания, задолжавшая аж четырем десяткам контрагентов, обращаясь с заявлением о банкротстве, должна была доказать превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей над стоимостью своего имущества.

И она это сделала: по бумажкам выходило, что неисполненных обязательств у компании –
на 52 млн рублей. Недвижимости, равно как и движимости, в наличии не имеется. Есть куча проблематичной к взысканию дебиторки, а живых денег для оплаты долгов – с гулькин нос. Разбирательством того, сколько из партнеров компании являются лишь «номинальными» кредиторами и куда испарились все основные средства, судьи себя особо не утруждали.

Это интересно:  Ответственность за воспрепятствование законной профессиональной деятельности журналистов

Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу о том, что ходатайство одного из кредиторов (самого крупного) о назначении судебной финансово-экономической экспертизы и приостановлении производства по делу до проверки обоснованности заявления о признании должника банкротом подлежит отклонению с учетом представленных в материалы дела документов о неисполненных обязательств и недостаточности имущества.

Защита прав добросовестных кредиторов

Как уже было сказано, на практике недоб­росовестному должнику не составляет труда вступить в сговор с «дружелюбными» кредиторами либо сформировать «свою» кредиторскую задолженность. С таким случаем и столкнулись судьи.

Итак, в 2013 году крупный банк выдал компании кредит на сумму 70,4 млн рублей для покупки недвижимости. Предполагалось, что в последующем данное имущество будет сдаваться в аренду (именно такой деятельностью тогда занималось общество). Однако вместо этого компания буквально через месяц «вбухала» все кредитные средства, да еще и часть своих собственных, в некие непрофильные активы. А именно – заключила договор поставки 344 тонн мясной продукции с неким индивидуальным предпринимателем. Причем на большую сумму – 78 млн рублей.

Банкиры, которым так и не вернули кредит, решили вмешаться в ситуацию, обжаловав решение суда в споре о задолженности по договору поставки в 10-й Апелляционный арбитражный суд. Сделка мнимая, настаивал банк, взывая к здравому смыслу. Истинная ее цель – создать искусственную задолженность.

В обоснование приводилось множество доводов. Слишком уж большой объем мяса был поставлен одним единственным предпринимателем в очень уж короткий срок. Кроме того, откуда у компании вдруг обнаружился такой интерес к мясной продукции, и как она собиралась ее использовать ? Ведь ранее данная организация такой деятельностью не занималась вовсе, и даже оборудования у нее нет ни для переработки, ни для хранения. И что это за аттракцион неслыханного доверия? До этого компания никогда с данным конкретным предпринимателем
не работала, и вдруг – на тебе: львиная часть товара (причем вопреки условиям договора) поставляется без оплаты.

Увы, вся аргументация банкиров осталась гласом вопиющих в пустыне. Ни апелляции,
ни кассации (АС Московского округа) все эти нюансы не показались чем-то из ряда вон выходящим. Им вполне хватило представленных «поставщиком» товарных накладных, которые подтверждали факт передачи мяса и были оформлены надлежащим образом. В результате, «банкротный» иск предпринимателя в очередной раз был полностью удовлетворен.

Преднамеренное банкротство – это совершение руководителем предприятия, ИП или гражданином заведомых действий или бездействие, которые впоследствии привели к финансовой несостоятельности (ст. 195 УК РФ). Фиктивное же банкротство – это заведомо ложное публичное объявление, что данный субъект экономической деятельности является банкротом (ст. 197 УК РФ).

Обращаясь за поддержкой в высшую судебную инстанцию, представители банка указали, что суды необоснованно ограничились исследованием обстоятельств, типичных для обычной поставки. Однако сделка между индивидуальным предпринимателем и банкротящейся компанией таковой не являлась. Важные аргументы истца судьи проигнорировали, а доказательства оценили формально.

Тройку судей экономколлегии ВС РФ тоже не устроил поверхностный подход нижестоящих коллег. Вынося свой вердикт, они напомнили, что характерной чертой фиктивной сделки является отсутствие цели достижения заявленных результатов.

«Совершая сделку лишь для вида, стороны правильно оформляют все документы, но создать реальные правовые последствия не стремятся. А значит, доказательств лишь формального исполнения договора подряда явно недостаточно», – говорится в определении Верховного суда РФ. Тем более, подчеркивают судьи, если это влияет на «банкротное» дело – в частности,
на вопрос о включении в реестр. Суды должны были проверить наличие фактических отношений
по поставке, а при убедительных доказательствах ее невозможности бремя доказывания переложить на ответчика. Однако нижестоящие инстанции вообще оставили все доводы банка, чьи права были ущемлены включением в реестр «дружественного» должнику «поставщика», без внимания. В результате вердикты всех нижестоящих судов были отменены, а дело ушло на новое рассмотрение.

Да, это еще не исход противостояния. Но прецедент заключается в том, что убедить суд в факте мнимой сделки в кои-то веки удалось именно добросовестному кредитору, а не конкурсному управляющему. В указанном деле экономколлегия Верховного суда РФ сформировала достаточно четкие инструкции судам по проверке обоснованности явно подозрительных требований. Она ориентирует суды более детально исследовать договоры уже на стадии включения требований в реестр кредиторов. Положительный эффект решения «высших арбитров» еще и в том, что он продолжает подтверждать конкретные правовые механизмы обеспечения прав на судебную защиту лиц, не привлеченных к участию в деле. Ведь банк, как кредитор ответчика по делу, вмешался в обычный процесс, а не в процедуру несостоятельности. В общем, «установка на внимательность» судам дана, и надеяться на то, что они ее проигнорируют, не приходится.

Предотвращение фиктивных банкротств

Как видим, противостоять фиктивным банкротствам могут не только служители Фемиды, следователи или арбитражные управляющие, но и кредиторы. Понять, где заканчиваются риски хозяйственной деятельности, неэффективный менеджмент, изменение конъюнктуры рынка, влияние экономического кризиса и начинается противоправная деятельность отдельного лица или группы лиц, крайне сложно. Исходя из этого, самая действенная тактика кредитора в любом банкротстве – превентивные меры, направленные на исключение самой возможности понесения убытков. И это вполне достижимо при грамотной организации работы с должниками.

Безусловно, у должника могут возникнуть такие проблемы, что он действительно утратит возможность выплатить долг. Однако чаще всего такое развитие событий можно либо предвидеть, проанализировав состояние должника, либо предотвратить, вовремя начав действовать, не дожидаясь, когда должник разорится окончательно.

Большинство из кредиторов редко собирают информацию о потенциальном должнике до совершения сделки, хотя способов и сервисов для этого предостаточно. И совершенно напрасно.

С целью предотвращения преднамеренных и фиктивных банкротств юристы рекомендуют кредиторам следующее:

  • в обязательном порядке провести предварительную проверку контрагента. Осуществить ее можно как за счет открытых источников (сайта ФНС, картотеки арбит­ражных дел, сайта суда общей юрисдикции по месту адреса потен­циального должника, сайта Росреестра и др.), так и с использованием различных сервисов по сбору информации о юридических и физических лицах;
  • тщательно проверить документацию, представленную должником (учредительные и правоустанавливающие документы, приказы и решения, подтверж­дающие полномочия руководителя, налоговая и бухгалтерская отчетность, данные управленческой отчетности, иная документация);
  • исключить возможность передачи документов на подпись через третьих лиц, чтобы предотвратить возможность их подписания неуполномоченными лицами;
  • регулярно оценивать финансовое состояние партнеров на протяжении всего срока исполнения договора;
  • осуществлять мониторинг финансового состояния поручителей, гарантов, страховщиков и иных лиц на протяжении всего срока исполнения договора;
  • включать в договоры условие о предоставлении контрагентом информа­ции при возникновении угрозы банкротства;
  • активнее включать в договоры, помимо условий о неустойке, еще и условия о залоге, удержании вещи, поручительстве, независимой гарантии, задатке, обеспечительном платеже. Причем формального наличия залога недостаточно. Кредитору следует периодически проверять его фактическое наличие и сохранность. В некоторых случаях целесообразно устанавливать видеонаблюдение, что позволит предотвратить несогласованный вывоз предмета залога, а также зафиксировать этот процесс в целях
    возбуждения уголовного дела;
  • добиваться своевременного включения требований в реестр кредиторов;
  • во всеуслышание заявлять о допущенных нарушениях и признаках фиктивности процесса банкротства.

Да, введение некоторых из предлагаемых мер (например, видеонаблюдение за предметом залога) под силу только крупным компаниям, но большинство – общедоступны.

Признаки возможности фиктивного банкротства:

  • ухудшение финансового состояния должника;
  • совершение должником действий, направленных на реорганизацию или ликвидацию, вывод активов, сокрытие документации и/или имущества, иных аналогичных действий;
  • смена руководителя, участников (акционеров) компании-должника, изменение адреса местонахождения, наименования;
  • выявление проблем с обеспечением исполнения обязательства и невозможность предоставления дополнительного обеспечения;
  • выявление факта несоответствия бухгалтерской и/или налоговой отчетности реальному положению вещей;
  • существенное изменение показателей бухгалтерской и/или налоговой отчетности, в том числе переоценка активов и/или пассивов, замена активов, занижение/завышение балансовой стоимости имущества, оформление ликвидных активов как неликвидных с последующим списанием, списание активов и т. д.;
  • отказ в предоставлении каких-либо документов;
  • отказ в допуске к месту нахождения предмета залога;
  • досрочное исполнение обязательств перед другими кредиторами;
  • появление у должника новых кредиторов и/или дебиторов со значительным размером обязательств;
  • выдача и/или покупка векселей на значительные суммы;
  • осуществление непрофильной деятельности;
  • прекращение договора страхования ответственности и/или имущества должника;
  • приобретение необходимых товаров по завышенным ценам;
  • отражение в бухгалтерском учете несуществующих данных по кредиторской задолженности;
  • отнесение текущих доходов на статью доходов будущих периодов;
  • отнесение расходов будущих периодов на статью текущих расходов.

Налоговая составляющая

В заключение, чтобы отбить у размышляющих о возможности фиктивного банкротства коммерсантов желание реализовать свои помыслы, напомним о судебных исках ИФНС, пытающихся доказать, что банкротство является фиктивным для уклонения субъекта от налогов. Пару лет назад подобные действия налоговиков заканчивались победой не часто,
а вот поражений было хоть отбавляй.

Типичный случай: руководитель одного из краснодарских ООО был признан судом виновным в организации фиктивного банкротства. В качестве потерпевшей стороны в деле, в частности, фигурировала МИФНС № 13 по Краснодарскому краю с ущербом в виде 3,5 млн рублей неуплаченных в казну налогов.

Достаточно неуклюжую попытку взыскать оный ущерб через суд с должностного лица компании до окончания конкурсного производства и предприняли налоговики. Не преуспели, как нетрудно догадаться. «Лицом, юридически обязанным уплачивать налоги, является не физическое лицо, обвиняемое в преступлении, а организация. В спорных правоотношениях неуплата налога допущена со стороны юридического лица и не может квалифицироваться как ущерб, причиненный действиями ответчика», – говорится в решении Арзгиского районного суда 01.07.2014 по делу № 2-239/2014.

Кроме того, суд, руководствуясь статьей 1068 Гражданского кодекса РФ, пришел к выводу,
что ответчик совершил налоговое преступление, находясь в должности руководителя компании, то есть при выполнении своих трудовых обязанностей, в связи с чем ответственность за действия своего работника также несет юридическое лицо. Выводы свои судьи подкрепили ссылками на определение Конституционного суда РФ от 22.01.2004 № 41-О и постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64.

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Статья написана по материалам сайтов: pravovedus.ru, znaybiz.ru, u69.ru, bankrotstvo-lite.ru, www.buhgalteria.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий