+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Фирмы однодневки: уголовная ответственность в 2019 году, признаки и борьба

Одной из главных функций ФНС является отслеживание налоговых платежей, их полноты и своевременности. На этом фоне ярыми нарушителями налогового законодательства являются «фирмы-однодневки», учредители которых за ее создание подлежат уголовной ответственности. Более 20 лет с ними ведется активная борьба, но актуальность проблемы по-прежнему сохраняется.

Какую фирму называют однодневкой и почему

Как такового точного определения термину «фирма-однодневка» в российском законодательстве не существует. Но если постараться передать его основный смысл, то звучать это будет примерно так:

Фирма-однодневка – это некое юридическое лицо, созданное на короткое время для совершения фиктивной сделки с последующим получением необоснованной налоговой выгоды, либо для отмывания денег, за которое можно получить уголовное наказание.

Схем работы фирм-однодневок довольно много, но самые элементарные выглядят следующим образом:

  1. Компания, реально осуществляющая хозяйственную деятельность, заключает договор с «однодневкой» на поставку товаров и/или на выполнение работ/услуг, после чего переводит ей сумму, указанную в договоре, включая НДС. Исполнитель получает деньги, обналичивает их и возвращает заказчику с вычетом своей комиссии. При этом заказчик оформляет необходимые платежные поручения и получает от исполнителя акт о выполненных работах либо товарную накладную. Разумеется, услуги не будут выполнены, и товар не будет получен. Но на основании документов все проведенные операции будут отражены в бухгалтерских проводках и учтены при расчете налогов. В результате, с помощью «подставной» организации создаются фиктивные расходы, снижающие налоговую базу для определения налога на прибыль.
  2. По другой схеме «белая» фирма продает свой товар «подставной» по цене с самой низкой наценкой, практически равной себестоимости. «Подставная» же перепродает с хорошей накруткой другой фирме, которая реализует товар конечному потребителю (ее расходы повышаются, увеличивается вычет по НДС). Как следствие, на «фирму-однодневку» приходится основная налоговая нагрузка, а производитель и конечный реализатор платят минимальные налоги.

Несмотря на название, фирма-однодневка живет дольше одного дня. В некоторых случаях ее создают для заключения одной крупной сделки (как, например, взятие кредита), после свершения которой ее бросают или ликвидируют незаконным путем. В других случаях их жизненный цикл составляет 1-2 года, пока не начнутся выездные налоговые и аудиторские проверки.

«Однодневка» не ведет хозяйственной деятельности, у нее нет материальных ресурсов. Она уклоняется от налогов, но дает клиентам возможность получения налоговых вычетов. Фактически у нее отсутствуют учредители, прописанные в Учредительном договоре. Отсутствует теневое лицо, которое могло бы управлять организацией. По сути, фирма существует лишь на бумаге и при этом не связана с производственным процессом.

СПРАВКА: известно, что имеются специальные магазины, где можно приобрести «фирму-однодневку». Причем в зависимости от бюджета клиента «качество товара» предлагают разное, но с необходимым пакетом документов и под юрисдикцией нужного государства.

Признаки, отличающие фирму-однодневку

Налоговыми/правоохранительными органами определены основные отличительные признаки «подставных» фирм:

  • Отсутствие сведений о предприятии в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (налоговые начали более тщательно их проверять).
  • «Массовый» адрес регистрации фирмы, то есть по одному адресу зарегистрировано более 10 предпринимателей.
  • «Массовый» учредитель, создавший более 10 компаний.
  • Номинальный учредитель фирмы, который является директором только на бумаге. Чаще всего это нарко/алкоголезависимые лица, БОМЖи и студенты.
  • Отсутствие предприятия по месту регистрации.
  • Транзитный характер денежных потоков.
  • Отсутствие фактического адреса фирмы, информации о складских и производственных помещениях.
  • Отсутствие основных средств, транспорта, персонала.
  • Отсутствие личных контактов учредителя (участника) фирмы, а также подтверждающих его личность документов.
  • Отсутствие документов подтверждения полномочий руководителя фирмы или его представителя.
  • Отсутствие бухгалтерской/налоговой отчетности, либо сдача минимальной или «нулевой» отчетности.
  • Отсутствие лицензий, дающих право осуществления декларируемой деятельности.
  • Транзитный характер денежных потоков.
  • Регистрация фирмы по недействительному паспорту.
  • Минимальный уставный капитал, внесенный не в денежном, а в имущественном виде.
  • Отсутствие точного почтового адреса.
  • Поверхностное (шаблонное) оформление Устава и договоров с контрагентами.
  • Отсутствие прямых контактов и переписки с контрагентами.

ВНИМАНИЕ! «Белые» фирмы часто обладают некоторыми признаками «подставных», но только «однодневки» подходят под большинство из перечисленных черт. Чтобы не попадать в поле пристального внимания налоговых инспекторов, руководителю фирмы нужно максимально подтверждать свою добросовестность, исключая характерные черты «подставных» фирм.

Как выявить фирму-однодневку

Сотрудничество с нелегальными организациями, даже непреднамеренное, сурово карается законом (ВАС РФ от 21.02.2011 №ВАС-17648/10). Чтобы не столкнуться с такими неприятностями, следует тщательно выбирать контрагентов. Достаточно для этого соблюдать простые рекомендации:

  • Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
  • Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
  • В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
  • Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия – это можно выяснить в Центральном Банке РФ.

При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней.

Какие минимальные действия должна провести добросовестная «белая» компания для проверки своего потенциального контрагента, чтобы в случае чего ФНС сочла ее осмотрительной и не заподозрила в сознательном сотрудничестве с «однодневкой»? Самыми важными являются следующие проверочные процедуры.

    Юридическое лицо – исключительно действующее. Выше отмечено, что выписка из государственного реестра ЕГРЮЛ должна быть одним из запрашиваемых до сделки документов. Получив эту информацию (чаще всего в электронном виде), сохраните ее, обозначив дату получения. Это сможет доказать своевременность запроса. Однако, только наличия этой выписки недостаточно для того, чтобы установить должную степень осмотрительности, которая в случае проблем устроит суд.

Кроме выписки из реестра, нужно проверить, действительно ли компания-контрагент является налогоплательщиком. Это можно сделать на сайте ФНС: там отображается список компаний, имеющих задолженности по налоговым платежам и декларациям в течение года. Естественно, лучше, если вы не обнаружите в этом списке своего будущего партнера.

Стоит проверить правоспособность еще одним или несколькими из имеющихся ресурсов:

  • реестр недобросовестных поставщиков – вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
  • банк данных исполнительных производств – не попала ли компания в список «официальных» должников;
  • единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
  • картотека арбитража – выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
  • Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др. Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.
  • Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
  • Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору. Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.
  • Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.

    Риски работы с «однодневками»

    Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

    • договор может быть признан недействительным;
    • товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
    • вероятны нарушения сроков исполнения договора;
    • проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
    • аванс может быть потерян;
    • можно получить товар, который ранее был заложен;
    • риски деловой репутации.

    В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

    Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»

    Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

    Это интересно:  Основные характеристики преступлений против жизни

    Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.

    Ответственность за образование «подставной» фирмы

    В общем, весёлого мало, так что лучше не надо.

    Что такое фирма однодневка и ее признаки

    Юридического понятия «однодневка» не существует, однако в налоговом и уголовном законодательстве есть множество положений, указывающих признаки подобных организаций и ответственность за их деятельность. Фирмы-однодневки — это юридические лица, созданные и действующие с целью ухода от налогов или совершения хищений из бюджета. Изначальная цель организации не связана ни с какой реальной деятельностью. После того, как налоговая начинает проявлять интерес к фирме, она закрываются без возможности произвести налоговое доначисление.

    Как работают однодневки

    Однодневные (или подставные) фирмы используются для одной или нескольких сделок, заключаемых на непродолжительный период времени. Чаще всего, такая фирма регистрируется от имени гражданина, чей паспорт был утерян, и все действия производятся без его ведома и согласия.

    Существует несколько схем, по которым работают такие подставные организации с целью обогащения:

    1. Создаются документы по мнимому приобретению услуг, в результате чего уменьшается налогооблагаемая прибыль и возникает право на оформление вычета НДС. Как правило, приобретаются услуги на оказание консультаций, информационному сопровождению и т.д. В действительности услуги не предоставляются, а компания-однодневка получает средства на свой счет с дальнейшим возвратом полученных сумм исходной организации.
    2. Компания приобретает под видом информационных услуг сведения, которые находятся в общем доступе, что по сути не может нести ценности для компании-плательщика. Дальнейшие планы по обналичиванию и возврату средств схожи с предыдущей схемой.

    Обе схемы нацелены на обналичивание средств организации-плательщика и уход от налогов.

    В процессе взаимодействия с подставной фирмой повышается добавочная стоимость реализуемого продукта и снижается налог исходной компании-плательщика. Наиболее часто к такому способу прибегают юридические лица, товар которой отличается невысокой себестоимостью. По документам поставки между исходной компанией и фирмой-однодневкой товар продается почти по себестоимости, а затем осуществляется обратная продажа в адрес исходной компании, однако стоимость товара уже содержит значительную наценку. Далее первая компания реализует ту же продукцию уже с учетом новой, повышенной себестоимости.

    Этот способ позволяет на законных основаниях первой компании снизить показатели реализационной прибыли и избежать претензий при оформлении налогового вычета.

    Особенности деятельности

    Прежде всего, следует обратить внимание на адрес организации и лицо, занимающее должность генерального директора или являющееся учредителем:

    1. По одному и тому же адресу размещается несколько организаций.
    2. Гражданин выступает в роли учредителя или генерального директора нескольких организаций.

    Подозрительные характеристики

    Насторожить при сотрудничестве с новой компании должны следующие параметры:

    • фактический и юридический адреса не соответствуют;
    • уставной капитал организации является минимальным;
    • название ООО не имеет прямых ссылок на специфику своей деятельности и принадлежность к тому или иному региону;
    • отсутствуют основные фонды;
    • отчетность, предоставляемая в налоговую, имеет отрицательные итоги;
    • отсутствие отчислений по налоговым сборам;
    • отчетность, сдаваемая в фискальный орган, нулевая или вовсе отсутствует;
    • работа фирмы заключена в сотрудничестве с посредниками и перекупщиками;
    • компания не предоставляет документы, подтверждающие личность генерального руководителя;
    • в фирме нет главного бухгалтера, либо его роль исполняет сам директор и учредитель;
    • отсутствует официальный офис, а почта приходит на абонентский ящик;
    • заключаемые договора в компании-однодневке однотипны, а документооборот минимален;
    • приходные и расходные суммы по счету идентичны.

    Конечно, считать данные признаки точным указанием на подставную организацию, нельзя. Многие фирмы имеют скромный уставной фонд, а роль бухгалтера в небольших фирмах исполняет непосредственно генеральный руководитель. Те не менее, если компания характеризуется по нескольким из вышеназванных показателей, риск столкнуться с фирмой, которая планирует свое скорое закрытие, очень велик.

    Повод для дополнительной проверки

    Существуют и другие косвенные признаки, которые дают повод для сомнений в надежности компании. К таким характеристикам относят отсутствие следующих сведений:

    • нет данных о регистрации юрлица в государственном реестре ЕГРЮЛ;
    • отсутствуют документы, свидетельствующие о наделении руководителя соответствующими полномочиями;
    • при составлении договора опускают контактную информацию о руководстве;
    • неизвестен адрес расположения офиса организации;
    • компания не дает рекламы, не упоминается в СМИ, не имеет сайта.

    Преследование по закону

    Деятельность однодневных фирм ведет к подрыву государственного бюджета. Искусственное занижение налоговых отчислений влечет отсутствие налоговых поступлений в региональные бюджеты субъектов РФ. Создание и ведение деятельности подобных подставных фирм влечет за собой преследование по закону. Лица, обвиняемые за создание однодневки, несут уголовную ответственность согласно положениям уголовного законодательства.

    Суд, рассматривая дела о деятельности подставной фирмы, будет руководствоваться ст. 173.1 и ст. 173.2 УК. К сожалению, настоящие организаторы незаконной деятельности часто остаются в тени, т.к. определение злого умысла с их стороны очень затруднено. Ответственность за действия подставной компании, как правило, несет ее руководитель.

    Виновное лицо штрафуется в фиксированном размере до 500 тысяч рублей или в виде суммирования дохода виновного за период до 3 лет. Возможно вынесение обвинительного вердикта с назначением принудительных работ. В отдельных случаях преступник лишается свободы на 5 лет.

    На видео о фирмах-однодневках

    В пресечении деятельности фирмы-однодневки заинтересовано не только государство. Работа по их выявлению ведется финансовыми структурами и специализированными службами безопасности.

    На федеральном уровне принимаются новые поправки, ведущие к усложнению процесса регистрации юрлица. С 2016 года активная работа проводится и силами сотрудников фискального органа:

    • данные о действующих организациях проходят серьезную проверку;
    • при создании новых фирм возможно назначении дополнительной проверки подаваемых в ФНС сведений;
    • у налоговой инспекции появилось больше оснований для отказа в регистрации нового юрлица на законных основаниях.

    Данные меры призваны решить проблему ухода от налогов в особо крупных масштабах, и обеспечить приток фискальных отчислений в бюджет страны.

    Рекомендации ФНС: Признаки фирм «однодневок»

    Проблема фиктивных организаций довольно остро стоит в нашей стране, разработаны даже специальные рекомендации ФНС, которые описывают основные признаки фирм «однодневок». С фиктивными фирмами борется не только ФНС, но и другие государственные структуры. К ним относятся и внутренние органы, и таможня, банки и структура, занимающаяся финансовым мониторингом. Риск возникновения однодневной компании есть не только для ее владельца, но и для других субъектов рыночной деятельности, которые работают на добросовестных основаниях. Как показывает статистика, постоянно увеличивается количество лиц, которые страдают от того, что их обвинили в связи с фиктивной конторой. Поэтому мы предлагаем вашему вниманию некоторые рекомендации ФНС, которые смогут помочь распознать недобросовестную компанию, и разорвать с ней все связи.

    Что же представляет собой такая фиктивная организация?

    Она является юридическим лицом, которое создается с целью выполнения конкретной операции или на определенный временной промежуток. Чаще всего длительность ее функционирования не превышает квартала. В планах фирмы нет ведения какого-либо бизнеса и участия в рыночных отношениях, так же, эти конторы не отчитываются перед органами налоговой службы, максимум, они могут представить нулевые отчеты. Фирма однодневка – это организация, которая не проводит никакую экономическую деятельность на самом деле, существует исключительно в бумагах, и регистрируется на подставное лицо.

    У этой фирмы отсутствуют официальные учредители, которые прописываются в необходимой юридической документации, в то же время нет и реального теневого лица, которое бы управляло компанией и имело достаточно материальных ресурсов для этого процесса.

    Признаки фирм однодневок:

    1. В качестве учредителя всегда один человек или организация. В качестве учредителя могут быть и физические и юридические лица;
    2. Чтобы пройти государственную регистрацию, используется недействительный паспорт;
    3. Вносится самый меньший уставной капитал, который допускается на законодательном уровне;
    4. Обычно адрес фирмы однодневки в реальности не существует, так же, как и юридическое лицо, если расположение привязано к нему;
    5. Нет постоянного исполнительного органа в соответствии с местом регистрации организации;
    6. В органы налоговой службы либо не поступает никакая отчетность, либо приходят данные о нулевых коэффициентах.

    К сожалению, в ловушке фирмы однодневки может оказаться практически любой житель страны, который платит налоги – его просто обвинят в умышленной задержке выплаты налоговых обязательств путем сотрудничество с фиктивной конторой. Такие конторы создаются с разными целями: иногда это может быть снижение налогооблагаемых баз с помощью уклонения от обязательств перед налоговой службой. Или же фиктивная организация может оформить кредитные средства на себя, и сразу же ликвидироваться, как юридическое лицо – заемщик.

    Как с помощью фиктивных контор уходят от уплаты налоговых обязательств?

    Именно для того, чтобы избежать выплаты налогового обязательства. Чаще всего прибегают к использованию фиктивной организации с хозяйственными связями. Для примера приведем несколько вариантов, с помощью которых мошенники уклоняются от налогов.

    • Фирма однодневка дает возможность создать определенную сумму фиктивных расходов, которые понижают объем налога на прибыль, а также обосновывают получение вычет при оплате косвенных налогов, таких как НДС, за неимением передвижений товаров и работы. Компания, которая хочет незаконно сэкономить на налогах, должна заключить хозяйственное соглашение с таким фиктивным предприятием, которое находится под ее контролем. Это предприятие не исполняет никаких налоговых обязательств, а компания перечислит ей договорную сумму денег, включая НДС. Получается, что контрагент не выполняет никаких условий, зато представляет первичную документацию, которая подтверждает выполнение определенных действий. То есть, формально все правильно и законно, имеют место произведенные затраты, и они принимаются во внимание при расчете НДС.

    Это интересно:  Тюрьмы для пожизненно заключенных в России: сколько их, список, есть ли женские

    Иными словами, лицо, выплачивающее налоги, заключает соглашение с однодневной конторой, которая фиктивно выполняет свои обязанности, и получает установленную сумму денег по безналичному расчету.

    • С помощью фиктивных фирм часто переносится налоговая нагрузка с одного плательщика, на другого – который не выполняет никаких налоговых обязательств. Для этого чаще всего подключают посредников в схему «производитель – продавец». Максимально выгоден такой способ в том случае, если продукция с низкой себестоимостью продается от производителя к фирме однодневке, по наиболее низкой цене. Таким образом, размер налоговых вычетов изымается именно из этой, минимальной стоимости продукции. После уплаты этих налогов, фиктивная контора продает эту же продукцию уже в точки сбыта, но наценка возрастает в разы. В итоге, сумма налоговых обязательств и для первичного продавца и для конченого заказчика – минимальна, а вот фиктивная контора платит по максимуму, но нюанс в том, что у нее нет налоговых обязательств.

    Если контрагенты не выполняют в полной или частичной мере свои налоговые обязательства, или необходимые действия, перед бюджетом страны, то они должны будут нести ответственность за нарушение. Налоговая служба может начать судебный спор в отношении недобросовестной деятельности фирмы, даже в том случае, если все обязательства перед бюджетом выполнены, однако сама контора обладает большинством признаков, характерных для фирм однодневок.

    Добросовестным лицам, выплачивающим налоги, не следует рассчитывать на то, что раз фиктивная организация создается только определенными лицами с целью получения установленной выгоды, то их она никак не коснется. Естественно, бывает, что признаки фирм однодневок есть и у вполне законных, настоящих компаний. Поэтому, гарантий на то, что каждый контрагент, с которым свяжется лицо в процессе ведения деятельности, действительно выполнит свои налоговые обязательства, попросту нет. Тем более, если предприятие имеет не одного или нескольких контрагентов, а более чем десять, а то и двадцать.

    Схема работы фирм-однодневок:

    К сожалению, сотрудники налоговых органов не стараются понять, что вполне вероятно соглашение с фирмой однодневкой было подписано неосознанно, а человек предполагал, что контора вполне реальна. Как только налоговики замечают, что предприятие сотрудничает с организацией, которая соответствует характеристикам фиктивной, то воспринимают это, как специальное сотрудничество, с целью сокращения налоговых выплат.

    Поэтому, многих предпринимателей интересует вопрос, как же избежать фирмы однодневки, заранее определив ее в числе возможных контрагентов.

    Как распознать фирму однодневку?

    Каждая фиктивная организация имеет ряд опознавательных знаков, и как не стараются умельцы слиться с настоящими организациями, все равно подготовленный человек может заметить подвох. Все инспектора, прежде чем начинать проверку предприятия, сперва проверяют наличие связи с однодневными фирмами. Это делается путем запроса выписки из банка за отчетный временной промежуток, и проанализирует последние расходные операции. Итак, что же может натолкнуть инспектора на мысль о работе предприятия с фирмой однодневкой?

    • После анализа размеров сумм, которые были перечислены, можно сделать определенные выводы. Фирмы однодневки чаще всего проводят либо крупную сумму, но разово, либо несколько меньшие, но часто.
    • В идентификационном номере налогоплательщиков на пятой месте стоит число, которое указывает, как давно он стал на учет. Чем свежее это число, тем больше подозрений.
    Распознать фирму однодневку можно и на основании перечня услуг, которые она оказывает производителю. Допустим, проверяющий выявит, что за определенный период времени предприниматель вносил средства на счет одной организации и с целью оплаты сырья, и компьютерной техники, и канцелярии. Это сразу вызывает подозрения, ведь вряд ли реальная компания будет заниматься столь противоречивыми направлениями сразу.
    • Тот факт, что ни при заключении соглашения, ни в его реквизитах, нет никакой информации о личных контактах и ни руководителя оптового предприятия, ни начальства фирмы, которая покупает товар, также вызывает ряд вопросов у инспекторов.
    • Чтобы не вызывать сомнений у налоговиков, необходимо иметь документальное подтверждение того, что руководящее лицо партнерской компании владеет определенными полномочиями, и копии документов, которые могут подтвердить его личность.
    • Также необходима информация о том, где по факту располагается контрагент, его складские, торговые и производственные помещения.
    • Понадобятся сведения о том, как можно получить данные контрагента, если отсутствует реклама в средствах массовой информации, отсутствуют рекомендации и сайт компании, которая является контрагентом.
    • Инспектору также желательно предъявить данные контрагента, которые зарегистрированы в ЕГРЮЛ на государственном уровне, и находятся в общем доступе на официальном сайте ФНС.

    Если компания вызовет подозрения у налоговиков, то она пройдет проверку на основании системы комплексной информации о лицах, выплачивающих налоги, а также в соответствии с единым государственным реестром всех юридических лиц. Не всегда именно фирмы однодневки представляют нулевые отчеты, это также могут быть и предприятия, на которых трудится только один сотрудник. Но, не смотря на это, заниженная налоговая база в сравнении с тем размером, который указан в выписках, вызывает дополнительные подозрения у инспекторов.

    В ходе проверки потребуется также предъявить условия соглашения, и если они отличны от тех, которые установлены правилами деловых оборотов, то это станет поводом для дополнительных вопросов. Как пример можно привести следующие условия:

    • Возможность длительной отсрочки платежей;
    • Возможность поставки крупной партии продукции, без предварительной оплаты и при отсутствии каких-либо гарантий последующей выплаты;
    • Штрафные санкции, которые не сопоставимы с возможными следствиями от нарушения условий соглашения одной из сторон;
    • Возможность расчета с подключением третьего лица или вексельных расчетов.

    Кроме того, инспекция может признать сделку сомнительной в том случае, если нет необходимых свидетельств. К таким относят:

    • Ксерокопии документальной базы, которая подтверждает наличие необходимой производственной мощности у контрагентов;
    • Все требуемые лицензии;
    • Наличие штата сотрудников, имеющих нужную классификацию;
    • Наличие имущественной базы.

    В целом, необходимы факты, которые подтверждают, что контрагент действительно может выполнить поставленную задачу. Чем большее количество из перечисленных выше пунктов не соблюдается, тем больше риск того, что предприниматель воспользовался услугами фирмы однодневки, и инспектор вероятнее всего будет намного тщательнее проводить дальнейшую проверку.

    Как прослыть добросовестным налогоплательщиком?

    Регулярно, все лица, которые выплачивают налоги, обращаются к органам налоговой службы, представляя документальную базу. На основе этой базы формируется сумма обязательств за текущий период. Кроме этого понадобятся и некоторые другие бумаги, которые требует налоговая проверка. Если субъект вовлечен в хозяйственную деятельность, то он наверняка сталкивается с необходимостью поиска контрагентов, которыми вполне могут стать и фирмы однодневки, как по случайному стечению обстоятельств, так и намеренно, с целью сокращения налоговой выплаты. Для того чтобы избежать проблем, которые могут возникнуть при случайном сотрудничестве с фиктивной компанией, предприниматель должен самостоятельно тщательно проверять каждую контору, которую намеревается записать в список контрагентов. Это необходимые меры предосторожности, которые должен проводить любой налогоплательщик.

    Путем тщательного анализа потенциального контрагента, предприниматель не только обезопасит свой бизнес от сомнительных контактов, но и избежит проблем с представителями налоговых органов. В противном случае, будет очень сложно доказать налоговикам, что предприниматель не намеренно начал сотрудничество с фиктивной организацией.

    Борьба с фирмами однодневками.

    Одним из самых расширенных разделов судебной практики является именно тот, который посвящен фиктивным компаниям и организациям. Относительно фирмы однодневки судьи действуют по установленному сценарию, согласно постановлениям президиума, которые были приняты еще в 2009 и 2010 годах. Решающим аргументом для того, чтобы разрешить судебное препирательство сторон, является реальность заключенных сделок. Ранее, если сотрудники налоговой службы не имели возможности доказать, что товаров, услуг или работ налогоплательщик в действительности не получал, то решение принималось в пользу предприятия.

    Однако мнение касательно наказания фирмы однодневки значительно изменилось у суда в 2012 году, в связи с новым постановлением президиума. Теперь сумма налоговых отчислений для налогоплательщика будет рассчитываться на основании рыночных расценок, в случае, если:

    • Налоговая служба выявила недостоверные документы, которые предъявил предприниматель;
    • Имеет основание для того, чтобы предполагать умышленное сокрытие расходов, с целью получения необоснованных налоговых выгод;
    • На лицо отсутствие осмотрительного подхода к выбору контрагентов.

    Это значит, что сейчас сотрудники налоговой службы, которые имеют подозрение на наличие фирмы однодневки в перечне контрагентов налогоплательщиков, имеют право исчислить невыплаченную сумму налоговых обязательств на основании рыночных расценок на работу, услугу или продукцию. Это действует даже в том случае, если прямых доказательств вины предпринимателя нет.

    Таким образом, планируется остановить баснословные денежные взыскания со стороны налоговиков, которые они готовы были применять к каждому, кто имеет контрагента, отвечающего всего одному или двум признакам фиктивной фирмы. Ведь еще совсем недавно налоговики готовы были снять полную сумму налоговых расходов с предпринимателя, что касалось и НДС и налога на прибыль.

    То, что теперь такие вопросы решаются в судебной практике, также ограничит налоговый произвол. Ведь теперь не так-то просто будет начислить большую сумму штрафа или же обвинить без наличия веских доказательств. Однако, все же лучше изначально тщательно проверить потенциального контрагента, чем потом сталкиваться с судебными разбирательствами. Поэтому практически все рекомендации ФНС базируются на предварительном осмотрительном выборе партнеров.

    Это интересно:  Ответственность за нарушение тайны переписки и телефонных переговоров

    Фирмы однодневки: наказание и ответственность (видео):

    Какая ответственность и наказание за создание фирмы однодневки?

    Чаще всего фирмы однодневки создаются, чтобы производить обналичивание денег. С этой целью в учете появляются фиктивные сделки. В них присутствуют контрагенты, оплата, но не производится никаких работ и не передается товаров. Государство ввело уголовную ответственность, стремясь минимизировать объемы безконтрольного обращения денег. В статье мы рассмотрим какая ответственность за создание фирмы однодневки.

    Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневки

    За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.

    Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.

    Номер статьи

    Возможное наказание

    · штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев;

    · исправительные работы на протяжении трех лет;

    · заключение на 3 года

    · штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от 12 до 36 месяцев;

    · заключение на 5 лет

    · штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев;

    · исправительные работы в течение 2 лет

    · исправительные работы в течение 3 лет;

    · заключение на 3 года

    Важно не только знать, что грозит при создании фирмы-однодневки, но и понимать, какой смысл вкладывают законодатели в это понятие.

    Какие компании относятся к фирмам-однодневкам?

    В законодательстве нет понятия компаний, называемых однодневками. Чаще всего к ним относят подставные или фиктивные фирмы. Они создаются для получения необоснованной с точки зрения налоговой инспекции выгоды.

    ИФНС в своих пояснениях предлагают следующие признаки юридических лиц, которые признаются однодневками:

    • отсутствие фактической самостоятельности;
    • целью создание не является осуществление предпринимательской деятельности;
    • не предоставляется отчетность по результатам деятельности фирмы;
    • на юридическом адресе зарегистрировано огромное количество компаний.

    Взаимоотношения с фирмами-однодневками могут грозить массой последствий. Нередко руководители таких компаний даже не представляют, что на их имя открыто юридическое лицо. В этом случае они признаются подставными лицами. Однако непричастность к деятельности фирмы еще придется доказать.

    Контрагенты компаний-однодневок тоже рискуют попасть в неприятную ситуацию. В таких ситуациях могут возникнуть следующие проблемы:

    1. отказ в возмещении НДС;
    2. признание необоснованными ряд расходов.

    Кто такие подставные лица?

    Для выяснения, кто должен понести наказание за создание компании-однодневки, большое значение отводится определению подставных лиц. Весной 2015 года законодательно это понятие было уточнено. Сделано это с целью уменьшить вероятность наказания невиновных лиц.

    До принятия поправок под подставными лицами понимались граждане, которых ввели в заблуждение с целью создания теневого бизнеса. На сегодняшний день к ним также добавлены те, на кого компанию зарегистрировали без их ведома, а также директора, целью действия которых не является управление юридическим лицом.

    Итогом принятия подобных изменений в закон стало следующее:

    • снизилась вероятность наказания лиц, которые не осознают, что их использовали для создания однодневок;
    • при краже паспорта и добыче данных иным незаконным способом подставное лицо не будет признано организатором;
    • меньшее количество лиц соглашаются за деньги числится директором фирмы, так как они боятся быть привлеченными к ответственности.

    Как доказать непричастность к фирме-однодневке?

    Наказание за регистрацию фирмы однодневки ужесточилось совсем недавно (в 2015 году). С этого момента все чаще возникают вопросы, как быть, если вас обвиняют в создании такой компании.

    Чтобы избежать наказания, директору следует, прежде всего доказать, что он является подставным лицом. Если он не подписывал никаких документов, ситуация значительно упрощается. Достаточно заказать почерковедческую экспертизу. При этом стоить помнить, что электронные подписи являются полным аналогом собственноручных.

    Если же подставное лицо ставило свою подпись на каких-либо документах, ему придется доказать, что оно было введено в заблуждение. Сделать это бывает крайне непросто. Поэтому ни за что не следует соглашаться на подобную роль.

    Таким образом, законодательство в отношении фирм-однодневок становится все более жестким. Государство, стремясь уменьшить долю нелегального бизнеса, устанавливает все более серьезную ответственность за его организацию. При этом целью правоохранительных органов является поиск выгодо-приобретателя. Наказание невиновных подставных лиц стало менее вероятным.

    «Однодневки» выходят из моды

    Доля фирм-однодневок в России по состоянию на 1 июня 2018 года достигла своего исторического минимума – 7,3% от общего количества зарегистрированных компаний, передает РБК со ссылкой на данные, полученные в Федеральной налоговой службе. Если в 2011 году число фирм-однодневок, по данным ФНС, составляло 1,8 млн (целых 40,1% от общего числа компаний), а на начало 2016 года их было 1,6 млн, то на данный момент 2018 года чисоенность таких подставных фирм упала почти до 300 тыс.

    То есть, основной результат борьбы государства с однодневками сказался в последние два-три года. В 2017 году ФНС, как следует из ее данных, насчитала 1,2 млн фиктивных компаний, а еще в начале этого года их было 528,2 тыс. Значит, есть и солидное падение их численности всего за полгода.

    Как ранее разъясняли в ФНС, под фирмой-однодневкой налоговые органы понимают юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности и, как правило, не представляющее налоговую отчетность. Создаются такие фирмы для того, чтобы налогоплательщик мог искусственно включить их в цепочку хозяйственных связей, что квалифицируется, между прочим, как «согласованные противоправные действия»,

    Ущерб от подобных фирм связан с самим их существованием, с тем, для чего они создаются, рассказывает директор стратегических проектов CAF Group Валентин Островский. Это та самая коррупция, серые зарплаты, откаты и уход от налогообложения. Возникло данное явление в России в 90-е годы, налоговики пытались с ним бороться практически всю новейшую историю страны, но самые значительные шаги они предприняли во второй половине 2017 года, результатом чего и стало рекордное снижение подобных компаний в начале 2018-го.

    Как это ни парадоксально, но позитивные результаты начала 2018 года связаны с ужесточением контроля над работой бизнеса, на который жалуется бизнес, говорит Валентин Островский. Так, были ужесточены проверки государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ, стали предъявлять более высокие требования к проверкам контрагентов компаний, введены такие системы по контролю за уплатой и возмещением НДС, как «СУР АСК НДС». Впрочем, и ее не так давно заменил электронный сервис АСК НДС – 2.

    Можно сколько угодно говорить про закручивание гаек, но свои плоды подобная работа приносит, констатирует эксперт. Да, проверяющие органы часто мешают работе МСБ, не исключена и коррупционная составляющая, однако в общем итоге от большей части подобных действий российская экономика только выигрывает, отмечает он. Некоторое время назад вице-премьер Игорь Шувалов оценивал ущерб бюджета от фирм-однодневок в 1 трлн рублей, а их количество достигало четверти от всего бизнеса.

    Более того, уверен Валентин Островский, в ближайшие годы можно будет даже говорить об исчезновении подобного явления, что связано с изменениями в НК и работой по контрольно-надзорной деятельности с банками и бизнесом. «Стоит признать, что, даже сопротивляясь действиям властей, компании просто вынуждены следить за контрагентами. Да, не обходится и без перегибов со стороны регулятора, но, повторюсь, экономический эффект от подобного развития сильнее, он необходим властям, особенно в условиях кризиса и переформатирования экономики, с которым мы сегодня сталкиваемся», – говорит аналитик.

    Последний закон о борьбе с однодневками готовился на протяжении пяти лет, и если раньше налоговые органы в принципе не имели возможности отказать кому-то в регистрации, то сейчас они не просто наделены этим правом, но и довольно жёстко проверяют документы при регистрации фирм, указывает сопредседатель «Деловой России» (один из авторов закона по борьбе с фирмами-однодневками) Андрей Назаров. В то же время усилился и банковский надзор.

    Нельзя сказать, что это хорошо для всех сфер деятельности, соглашается эксперт, но определенно помогает решать проблему с «недееспособными» компаниями. К тому же наказание за «однодневки» перешло в общей массе в уголовное русло, к тому же срок наказания по ним вырос до пяти лет. Другой вопрос, что усиление ответственности по налоговым преступлениям, под которые часто попадают добросовестные компании, может вывести из оборота не только фирмы-однодневки, но и вполне работающие предприятия.

    И как отметил Александр Хуруджи , общественный уполномоченный по правам предпринимателей, заключённых под стражу, не всегда информация, которая доступна ФНС, открыта для бизнеса, от чего последний невольно «попадается» на работе с ненадежными контрагентами. Да, признает он, прозрачность в работе необходима, но властям следует создавать такие условия для МСБ, чтобы им не приходилось нарушать закон. Тем более что ряд нарушений допускается даже не от желания что-либо нарушить, а от плохого знания, как решить ту или иную проблему.

    Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, ru-act.com, bbcont.ru, online-buhuchet.ru, expert.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector